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利润表的财务分析的内容(利润表各个项目如何计算)

日期:2023-03-17 14:28:12      点击:

利润表内各项目的计算过程:

1、营业总收入;

2、营业总成本:

营业总成本=营业成本+利息支出+手续费及佣金支出+营业税金及附加+销售费用+管理费 用+研发费用+财务费用+资产减值损失+信用减值损失;

3、营业利润:

营业利润=营业总收入-营业总成本+公允价值变动收益+投资收益+资产处置收益+其他收 益;

4、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出;

5、净利润=利润总额-所得税费用;

6、基本每股收益=企业的普通股的股东的当期的净利润/当期发行在外普通股加权平均数= 企业的普通股的股东的当期的净利润/(期初发行在外普通股股数+当期 新发行普通股股数×发行在外时间÷报告期时间-当期回购普通股股数×回 购时间÷报告期时间);

7、稀释每股收益=(净利润+假设转换时增加的净利润)/(发行在外普通股加权平均数+假 设转换所增加的普通股股数加权平均数)。

8、其他综合收益;

9、综合收益总额=净利润+其他综合收益;

11、毛利:

净销售=销售-销售退回与折让;

销货成本=期初存货+购货-购货退货与折让+购货运费-期末存货;

毛利=净销售-销货成本;

12、纯利:

纯利=所有收入-所有支出;

利润表的财务分析的内容:

(一)利润表收入分析:

1、收入项目的特点及构成:

(1)收入的特征:收入从企业的日常活动中产生,而不是从偶发的交易或事项中产生;收 入可能表现为企业资产的增加,或者负债的减少,或者二者兼而有之; 收入能导致企业所有者权益的增加;收入只包括本企业经济利益的流 入,不包括为第三方或客户代收的款项。

(2)收入包括主营业务收入和其他业务收入,以及他人使用本企业资产而产生的利益流 入。

2、收入项目分析:

(1)收入的确认与计量分析:

(i)收入的确认分析:对收入的确认,要判断每项交易中所有权上的主要风险和报酬,实 质上是否已转移,是否仍保留与所有权相关的继续管理权,是否仍 对售出的商品实施控制,相关的经济利益能否流入企业,收入和相 关成本能否可靠计量等重要条件,同时满足以上条件,才能确认收入。

(ii)收入的计量分析:对收入的计量分析,要注意销售退回、折扣与折让的计量是否准 确。销售退回与折让的计量比较简单,而销售折扣问题相对复杂一 些,应作为分析的重点。分析时,应根据商业折扣与现金折扣的特 点,分别分析折扣的合理性以及对企业收入的影响。

(2)销售数量与销售价格分析:

(i)计算营业收入增长额和增长率:

营业收入增长额=本期实际营业收入-基期营业收入;

营业收入增长率=营业收入增长额/基期营业收入*100%;

(ii)计算销售量变动对收入的影响:

销售量变动对营业收入的影响=基期营业收入*销售量增长率;

销售量增长率=((∑产品实际销售量*基期单价)/∑(产品基期销售量*基期单价)- 1)*100%;

(iii)价格变动对收入的影响:

价格变动对收入的影响=营业收入增长额-销售量变动对营业收入的影响。

(3)企业收入构成分析:

(i)收入与利得的分析:

收入属于企业主要的、经常性的业务收入,是企业赖以生存和发展的根本源泉。利 得是偶发性的收益,因此是不长久的,在分析时不能将这部分,作为企业收入的主流加 以关注。

(ii)主营业务收入与其他收入分析:

企业收入包括主营业务收入、其他业务收入、投资收入和营业外收入等。通过对 主营业务收入与其他收入的构成情况分析,可以了解与判断企业的经营方针、方向及 效果,进而可分析预测企业的持续发展能力。如果一个企业的主营业务收入结构较低 或不断下降,其发展潜力和前景显然是值得怀疑的。

(iii)现销收入与赊销收入分析:

企业收入中的现销收入与赊销收入构成受企业的产品适销程度、企业竞争战略、 会计政策选择等多个因素影响。通过对二者结构及其变动情况分析,可了解与掌握企 业产品销售情况及其战略选择,分析判断其合理性。

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