如何计算缴纳的增值税(增值税的原理图解)

很多非财务专业的朋友们在问：如何计算和缴纳增值税？所以介绍一下增值税的计算方法和缴纳方式。

1. 增值税的计算公式

增值税主要由增值税的销项税（销售产品时产生）和进项税（采购材料时产生）组成，应缴纳增值税税额=销项税额-进项税额。

假设工厂购买原材料的价格是4000元（未税价），而产品的销售价格是10000元（未税价），那么工厂应缴纳的增值税为，10000*13% - 4000*13% = 1300-520 = 780元。

2. 收款方式

企业在销售产品时，一般跟客户合同中的销售价格（报价单价格）是“价税合计”金额（在增值税票据上会提现“单价”、“税率”、“税额”、“金额”）。比如：销售一批家具，合同金额是11300元，其中产品价格为10000元，税率13%，税额1300元，客户以银行汇款方式支付给我方11300元。

3. 付款方式

企业生产这批家具的原材料要进行采购，并由供应商提供增值税专票。此笔原材料采购订单合同金额4520元，其中原材料价格为4000元（未税），税率13%，税额520元，公司以银行汇款方式支付供应商的材料款4520元。

4. 用图表说明增值税的原理

假设原材料采购价格是4000元（未含税单价），我们销售的产品价格是10000元（未含税单价），那么客户就付给我们11300元，其中产品价10000元，销项增值税1300元；而我们又要付给供应商4520元，其中原材料价4000元，进项增值税520元。

1）从客户付给我们的1300元的增值税中，520元销项税要付给供应商，剩下的780元的增值税要交给税务局。

2）从客户付给我们的10000元的产品金额中，4000元的原材料金额要付给供应商，剩余的6000元的增值毛利要留在工厂，从增值毛利6000元中再扣除固定成本后，就得出营业利润。

5. 无增值税票据时的增值税计算方法

1）如果我们没有开增值税票据给客户，而客户只给我们打款10000元产品款项，那么税务局就默认为在这10000元的收款额当中已经包含了产品价和增值税。这时相当于我们卖的产品价格是10000/1.13=8850元，而销项增值税是10000-8850=1150元。销项增值税1150元减去进项增值税520元，那么就能得出我们应该向税务局缴纳的增值税金额1150-520=630元。

无论是否开了销项增值税票据，只要收到客户的货款，那么这些货款都应该当作公司的销售收入，而只要有销售收入，那么开不开增值税票据公司都要缴纳增值税。

2）当没有进项税时，即供应商没有开给我们任何增值税票据时，公司应该把1300元的销项增值税交给国家税务局。另外，因为没有了进项，所以原材料采购金额4000元不能计入任何的成本类别。这样有可能因为在账面上成本低而利润高，所以应缴纳的企业所得税也会相应地增加。

6. 在利润表里是否要体现增值税？

增值税是价外税，而不是成本，也不是损益类科目，所以增值税不会体现在利润表里，其只影响现金流量表。企业应缴纳的增值税是通过银行存款直接支付国家税务局。

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