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企业所得税补退税账务处理(汇算清缴退税及补税分录)
日期：2023-03-17 14:28:55
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每年5月31日之前，企业都需要按照税法规定对上年度的企业所得税进行汇算清缴，企业所得税实际应交的税额应当与已经预缴的税额相比，多退少补。由于企业按年轧账，汇总财务报表数据，财务报表上的未分配利润、盈余公积等均是按照上年度末的数据进行计提计算的，与所得税汇算清缴后的实际金额有所出入，因此，汇算清缴后，往往需要进行相应的账务处理，以对个别科目进行调整。
汇算清缴退税如果企业汇算清缴后，发现实际应交的企业所得税少于已经预缴的企业所得税，可向税务机关申请退税。（注：以往年度，多缴的企业所得税可以不退税，而是用以抵减以后年度的应纳税额，但根据规定，2022年办理2021年汇算清缴时，多交的企业所得税，纳税人应及时申请退税，税务机关也应当及时给纳税人退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。）
因此，会计分录如下：
1.借：应交税金-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
2.借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
盈余公积-法定盈余公积
收到退税时：
借：银行存款
贷：应交税金-应交企业所得税
汇算清缴补税如果企业汇算清缴后，发现实际应交的企业所得税多于已经预缴的企业所得税，则企业应当补税，会计分录如下：
1.借：以前年度损益调整
贷：应交税金-应交企业所得税
2.借：利润分配-未分配利润
盈余公积-法定盈余公积
贷：以前年度损益调整
补缴税款时：
借：应交税金-应交企业所得税
贷：银行存款
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