高新技术研发费用加计扣除比例(高新技术企业所得税税率)

目前税收优惠政策覆盖科技创新活动的各个环节领域，高新技术企业税收优惠政策有哪些？

一、高新技术企业所得税税率

企业所得税的法定税率为25%，对企业获得国家高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起，企业所得税减按15%征收。

二、高新技术研发费用加计扣除比例

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

2022年第四季度内，高新技术企业新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。

三、固定资产一次性税前扣除

自2022年10月1日至2022年12月31日期间，高新技术企业新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除。在此之前，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法规定扣除。

四、技术转让的税收

一个纳税年度内，符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

注意：1、技术转让所得，才享受所得税免征、减征的优惠，不包括技术开发、技术咨询、技术服务。2、技术咨询、技术服务的增值税免征优惠必须前提需要与技术转让、技术开发相关的技术服务，单独的技术咨询、技术服务是不可以享受增值税免税优惠的。

五、亏损弥补时间上

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。这条政策有两个关键点:一是必须是自2018年1月1日起取得的国家级高新技术企业证书的企业，才可以享受。二是科技型中小企业是需要政府部门认定的，企业自主申请， 各省级科技管理部门审核，符合条件的省级科技管理部门为入库企业赋予科技型中小企业入库登记编号。

作者：黄时光，单位：中汇武汉税务师事务所十堰所。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

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