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汇算清缴缴纳的所得税怎么做分录(小企业会计准则所得税分录)
日期：2023-03-17 14:29:05
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有很多人问企业所得税汇算清缴时，分录怎么处理?这个要区分企业会计核算是适用企业会计准则，还是适用小企业会计准则。
一，会计核算适用企业会计准则
企业汇算清缴的所得税应通过“以前年度损益调整”科目以及“应交税费——应交所得税”科目进行核算。
汇算出应缴所得税时：分录为
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
缴纳汇算清缴的所得税时，分录为：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
结转汇算清缴的所得税时，分录为：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
二、企业会计核算适用小企业会计准则。
企业核算采取小企业会计准则，那么汇算清缴所得税的会计处理按小企业会计准则的要求采用未来适用法。所谓的未来适用法就是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。即：对因为会计估计，或会计差错或会计政策变更等原因引起的前期财务数据累积影响不做追朔调整。
汇算出应缴所得税时：直接计入当期损益。分录为
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
缴纳汇算清缴的所得税时，分录为：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
结转汇算清缴的所得税时，分录为：
借：利润分配——未分配利润
贷：所得税费用
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