您当前位置：首页 > 知产百科 > 文章正文
个税手续费返还账务及税务处理(个税手续费返还处理举例说明)
根据相关规定，代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于明确规定手续费比例的，按照规定比例执行。
例：甲企业（一般纳税人）申请并收到税务局返还的个人所得税手续费10000元应如何纳税呢：
一、个人所得税手续费返还税务处理
增值税及附加三税
由于甲企业支付了员工工资，所以甲企业是个人所得税的扣缴义务人，取得的手续费属于增值税征收范围，应按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税（6%）。
应缴纳增值税=10000/（1+6%）*6%=566.04元
附加三税=566.04*（7%+3%+2%）=67.92元
企业所得税
1、 甲企业取得手续费收入与日常活动相关，需要申报收入10000/（1+6%）=9433.96元，甲企业将手续费收入用于提升办税能力、奖励办税人员，需支付工资费用为9433.96-67.92=9366.04元，支付的税金及附加67.92元，那么应纳税所得额等于零，应缴纳的企业所得税为零。
2、如果不奖励办税人员或者也没有其他支出（这个支出在汇算清缴中不需纳税调增）就需要交纳企业所得税。
个人所得税
甲企业 将取得的扣缴手续费收入奖励给员工应作为工资支出，根据个人所得税法规定：免个人所得税，在个税申报中作为免税收入处理。那么员工收到奖励费用9366.04元，应缴纳的个人所得税是零。
二、个人所得税手续费返还会计核算及账务处理
1、收到时
借：银行存款 10000
贷：其他收益 9433.96
应交税费---应交增值税（销项税额）566.04
2、计提附加三税
借：税金及附加 67.92
贷：应交税费-----城市维护建设税 39.62
------教育费附加 16.98
------地方教育费附加 11.32
3、 财务计算工资并申报个税 （作为免税工资收入处理）
借：管理费用 9366.04
贷：应付职工薪酬 9366.04
借：应付职工薪酬 9366.04
贷： 其他应付款 9366.04
4、公司批准实际支付时：
借：其他应付款9366.04
贷： 银行存款 9366.04
推荐阅读：
看过《个税手续费返还账务及税务处理(个税手续费返还处理举例说明)》的人还看了以下AI文章
.png)
.png)
.png)
最新文章
税务登记证可以注销吗(税务注销需要什么材料和流程)
注册一个公司的流程怎样费用多少(注册公司的手续和费用标准)
办理股东变更需要什么资料(股份变更流程)
宁波注册公司流程及费用(宁波注册公司的完整流程)
办理分公司需要带什么资料(注册分公司的流程和所需材料)
热门文章
如何查询中小企业名单(中小微企业名录查询系统入口)5600人阅读
国家企业信用公示信息系统山西入口(企业信息公示年报流程) 3910人阅读
如何查询商标注册情况(注册商标名称查询详细步骤) 2540人阅读
广州红盾网企业信息查询系统入口(红盾网企业信息查询流程) 1974人阅读
国家企业信用公示信息系统湖北入口(工商年报公示流程) 1661人阅读
内蒙古企业信用信息查询公示系统入口(企业公示年报流程) 1552人阅读
辽宁省企业信用公示信息系统入口(工商年检具体操作步骤) 1413人阅读
员工工资超过5000怎么扣税(5000以上扣税标准税率表) 1386人阅读
食品经营许可证网上申请登录入口(山东食品经营许可备案系统操作流程) 1197人阅读
国家企业信用公示信息系统四川入口(企业信用信息公示填报流程) 1143人阅读
