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个税手续费返还账务及税务处理(个税手续费返还处理举例说明)

日期:2023-03-17 14:29:59      点击:

根据相关规定,代扣代缴税款,税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费,且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元,超过限额部分不予支付。对于明确规定手续费比例的,按照规定比例执行。

例:甲企业(一般纳税人)申请并收到税务局返还的个人所得税手续费10000元应如何纳税呢:

一、个人所得税手续费返还税务处理

增值税及附加三税

由于甲企业支付了员工工资,所以甲企业是个人所得税的扣缴义务人,取得的手续费属于增值税征收范围,应按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税(6%)。

应缴纳增值税=10000/(1+6%)*6%=566.04元

附加三税=566.04*(7%+3%+2%)=67.92元

企业所得税

1、 甲企业取得手续费收入与日常活动相关,需要申报收入10000/(1+6%)=9433.96元,甲企业将手续费收入用于提升办税能力、奖励办税人员,需支付工资费用为9433.96-67.92=9366.04元,支付的税金及附加67.92元,那么应纳税所得额等于零,应缴纳的企业所得税为零。

2、如果不奖励办税人员或者也没有其他支出(这个支出在汇算清缴中不需纳税调增)就需要交纳企业所得税。

个人所得税

甲企业 将取得的扣缴手续费收入奖励给员工应作为工资支出,根据个人所得税法规定:免个人所得税,在个税申报中作为免税收入处理。那么员工收到奖励费用9366.04元,应缴纳的个人所得税是零。

二、个人所得税手续费返还会计核算及账务处理

1、收到时

借:银行存款 10000

贷:其他收益 9433.96

应交税费---应交增值税(销项税额)566.04

2、计提附加三税

借:税金及附加 67.92

贷:应交税费-----城市维护建设税 39.62

------教育费附加 16.98

------地方教育费附加 11.32

3、 财务计算工资并申报个税 (作为免税工资收入处理)

借:管理费用 9366.04

贷:应付职工薪酬 9366.04

借:应付职工薪酬 9366.04

贷: 其他应付款 9366.04

4、公司批准实际支付时:

借:其他应付款9366.04

贷: 银行存款 9366.04

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