税费提取记入什么科目(税费计提的会计分录)

税费计算和提取的科目是什么?都有什么税种呢?税费的计提分录详细介绍都在这里。

表面上看，在纳税义务发生而税款尚未缴纳时，税费是一项负债，但其实质是一项费用，最终要计入相关的成本和费用的。根据各税种不同的特性，其计入的对方科目也不一样。

通常有以下几种情形：

1.税金及附加

税费一般计提计入“税金及附加”科目。

借：税金及附加

贷：应交税费----应交印花税

----应交房产税

----应交车船税

----应交城镇土地使用税

----应交矿产资源补偿费

----应交消费税

----应交资源税

----应交土地增值税

----应交城建税

----应交教育费附加

----应交地方教育附加

----应交堤防维护费

----应交价格调节基金

----应交文化事业建设费

2.固定资产清理

不是所有的交易收入(收益)都在会计收入中核算的，不一定计入主营(其他)业务收入。同样，这类交易过程中需要缴纳的税费，也就不计入“营业税金及附加”。典型的是固定资产和无形资产的处置业务。

其中，固定资产处置中，需缴纳的增值税，一般是计入“固定资产清理”科目的借方，增加清理成本。(也有另外的主张的，这里不再细述)

3.处置无形资产

而无形资产的处置和固定资产又有不同。无形资产处置产生的营业税，没有会计科目相对应，不计入科目，直接从交易金额中扣除。

借：银行存款 (交易金额)

累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产 (原价)

应交税费----应交增值税

营业外收、支

4.直接计入所购资产的成本等。

(1)计入购置成本

1)契税：办理房屋产权时

借：固定资产—房屋

贷：银行存款

2)车辆购置税：上牌时

借：固定资产---车辆

贷：银行存款

3)关税：进关时，根据专用缴款书

借：资产类(原材料、库存商品、固定资产等)

应交税费---应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

4)耕地占用税：征用耕地税

借：开发成本(房地产企业)

无形资产—土地使用权(非房企)

贷：银行存款(或：应交税费—应交耕地占用税)

(2)计入投资成本：

借：长期股权投资

贷：主营业务收入 (自产产品出厂价)

应交税费—应交增值税(销项税额) (出厂价*16%)

(3)计入支出：

借：营业外支出—捐赠支出

贷：库存商品 (产品成本)

应交税费---应交增值税(销项税额) (出厂价*16%)

(4)计入换入资产成本

借：固定资产—房屋

应交税费----应交增值税(进项税) (换人资产的公允价*16%)

贷：主营业务收入 (自产产品出厂价)

应交税费—应交增值税(销项税额)(出厂价*16%)

5.个税

严格来讲，个税不是企业的税费，只是企业按法律规定而承担的代扣代缴义务，所以不能计入企业的成本和费用中，因此其核算也就有不同的地方。

(1)计提个税(其实质是完成代扣义务)

借：应付职工薪酬 (应发数)

贷：库存现金 (实发数)

其他应收款---代垫职工社保) (职工个人承担的社保部分)

应交税费----应交个人所得税

(2)上缴税款(完成代缴义务)

借：应交税费----应交个人所得税

贷：银行存款

6.所得税费用

企业所得税是最重要的税费，其核算也相对复杂。鉴于篇幅，本篇只讲解分录。

所得税分录，一般可以分三个层次：计提所得税、结转所得税费用、缴纳所得税。

(1)计提所得税

所得税是年税，实务中通常是按季预缴，年终汇算清缴。

按季预缴时，通常是只以会计利润为计税依据，不需要按税法对会计利润作调整。调整一般是在汇算清缴时进行的。

按季预缴的分录：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

借：应交税费---应交所得税

贷：银行存款

考虑递延所得税时的分录：

借：所得税费用

递延所得税资产 (也可能在贷方)

贷：应交税费---应交所得税

递延所得税负债 (也可能在借方)

借：应交税费----应交所得税

贷：银行存款

(2)结转所得税费用

借：本年利润

贷：所得税费用

(3)汇缴后的调整分录

企业所得税汇算清缴结束后：补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。

A.通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费―应交所得税

B.缴纳此汇算清缴税款时:

借：应交税费―应交所得税

贷：银行存款

C.调整未分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

D.如果是负数，代表企业多缴税额

借：应交税费―应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配―未分配利润

理论上，多交的税款可以申请退回：

借：银行存款

贷：应交税费---应交所得税

但实务中更多的是留着下一期抵减所得税，抵税没有分录，只是减少了应交的税款。

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