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消费税计算公式及解释(三种应税消费品的区别)
一、自产应税消费品
(一)有同类消费品的销售价格的
按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税(加权平均售价)。
应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率
(二)没有同类消费品的销售价格的
按照组成计税价格计算纳税。
1.实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税比例税率)=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-消费税比例税率)
应纳税额=组成计税价格×适用税率
2.实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×定额税率]÷(1-比例税率)
应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率
二、委托加工应税消费品
(一)受托方有同类消费品销售价格的
按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。
应纳税额=同类消费品销售额×比例税率(从价定率)
应纳税额=同类消费品销售额×比例税率+委托加工数量×定额税率(复合计税)
(二)受托方没有同类消费品销售价格的
受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。
1.从价定律：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)
2.复合计税：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)
【注意】“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。如果委托方提供的原材料是免税农产品，材料成本=买价×(1-扣除率)。如果加工合同上未如实注明材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。
“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)，但不包括随加工费收取的销项税，这样组成的价格才是不含增值税但含消费税的价格。
三、进口环节应纳消费税
征收管理方面：海关代征，自海关填发缴款书之日起15日内
1.从价定律：应纳税额=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
2.从量定额：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
3.复合计税：应纳税额=应税消费品×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-比例税率)
以上就是三种形式的消费税计算公式及解释的内容，希望对您有帮助。
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