固定资产处置损益计入什么科目?什么情况又是通过“营业外支出”呢?快来学习一下吧
公司是一家生产钢管的增值税一般纳税人,2019年10月生产部门申请提前报废一台于2012年购进的生产设备,该设备原值100000元,已计提折旧70000元,未计提减值准备。当月取得报废收入5000元,公司按13%的税率开具了增值税票据。
由于是处置报废的固定资产,即该设备处置后不再具有使用价值,所以应计入“营业外支出”科目,账务处理为:
(1) 先将固定资产转入清理:
借:固定资产清理 30000
累计折旧 70000
贷:固定资产 100000
(2) 出售固定资产:
借:银行存款 5000
贷:固定资产清理 4424.73
应交税费——应交增值税(销项税额) 575.22
(3) 结转净损益:
借:营业外支出 25575.27
贷:固定资产清理 25575.27
如果公司将这台固定资产用于换取对价,比如转让、抵债、投资等,即具有一定商业价值的情况,则应入“资产处置损益”科目。
公司是一家生产钢管的增值税一般纳税人,2019年10月公司决定将一台于2012年购进的生产设备销售给M公司,该设备原值100000元,已计提折旧70000元,未计提减值准备。当月取得销售收入10000元,公司按13%的税率开具了增值税票据。
由于该资产处置后还有剩余价值,所以账务处理为:
(1) 先将固定资产转入清理:
借:固定资产清理 30000
累计折旧 70000
贷:固定资产 100000
(2) 出售固定资产:
借:银行存款 10000
贷:固定资产清理 8849.56
应交税费——应交增值税(销项税额) 1150.44
(3) 结转净损益:
借: 资产处置损益 21150.44
贷:固定资产清理 21150.44
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