销售农产品的税率是多少(农产品进项抵扣案例分析)

平时工作中经常遇到农产品税率的问题，为了便于理解做了总结。

了解农产品税率

一、目前，农产品增值税适用税率为9%(一般纳税人)

注意：像以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水产品和各类水产品罐头，精制茶、水果罐头、中成药、酸奶等不属于“农产品”范围。

二、农产品免税的情况

1、销售自产初级农产品

2、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品

3、采取“公司+农户”经营模式销售畜禽

4、制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子

5、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

6、部分鲜活肉蛋产品

三、小规模纳税人征收率3%增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。依据相关规定执行期限：2021年12月31日

四、不是所有的农产品进项税额都能抵扣!A公司是一家餐饮店，为一般纳税人，今年3月从一家专门批发零售农产品的公司购买了猪肉和蔬菜，取得一张免税的增值税普票，金额为5万元。

错误做法：按农产品免税票据注明的金额乘以9%计算抵扣了进项税额。

根据规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

五、收到了免税农产品票据如何判断对方是批发、零售或者是农业生产者呢?如果销售方为***超市、***蔬菜批发部，对方为批发、零售商的可能性比较大;如果销售方为***农业公司、***家庭农场、***农业合作社、***个人等，则对方为自产农业者可能性大。

六、农产品票据来源不同,进项税额略有差异一、从一般纳税人处购进取得增值税专用票据

1.在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。

2.用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

注意：农产品加计扣除建议分两步走哦，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额;未来考虑用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，生产领用时加计1%扣除。

特殊案例需要注意：从小规模纳税人处购进取得增值税专票

1.用于初加工，以增值税专票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

2.用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。实务中，很多人容易把从小规模纳税人处取得的3%税率的专票直接勾选抵扣了，这是大错特错的!依据相关规定，依照3%征收率计算缴纳増值税的小规模纳税人取得增值税专票的，以增值税专票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售票据或收购票据的，以农产品销售票据或收购票据上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

案例：A公司为增值税一般纳税人，取得小规模纳税人B公司开具的一张农产品专用票据，票据金额80000元，税额800元。A公司可以抵扣的进项税=80000*9%=7200(元)如果直接勾选抵扣则少抵扣：7200-800=6400元

3.纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以农产品收购票据或销售票据上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

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