消费税具体是怎么计算的(各个环节应纳消费税税额计算公式)

下面我们逐一看看各个环节的消费税具体是怎么计算的?

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一、生产销售环节消费税的计算

生产销售环节主要包括「直接对外销售产品」和「自产自用的产品」。

(一)直接对外销售的产品有3种计算方法：

1.从价定率计算

假如你所在企业为增值税一般纳税人，对外销售高档化妆品，获得不含增值税销售收入为50万元，设定高档化妆品的消费税税率为15%，那么此业务需要缴纳的消费税计算如下：

基本计算公式为：

应纳消费税=应税消费品的销售额×比例税率

应纳消费税=50万元×15%=7.5万元

2.从量定额计算

假如你所在企业销售了2000吨啤酒，设定定额税率为250元/吨，那么此业务需要缴纳的消费税计算如下：

基本计算公式为：

应纳消费税=应税消费品的销售数量×定额税率

应纳消费税=2000吨×250元/吨=50万元

3.从价定率和从量定额复合计算

在现行的消费税征税范围中，目前只有卷烟、白酒采用复合计算方法。

假如你所在企业生产白酒，为增值税一般纳税人，本月销售白酒100吨，获得不含增值税的销售收入为300万元，白酒适用的定额税率为每500克0.5元，比率税率为20%，那么此业务需要缴纳的消费税计算如下：

基本计算公式为：

应纳消费税=应税消费品的销售数量×定额税率+应税销售额×比率税率

其中：0.5元/500克=1万元/10吨

应纳消费税=100×1/10+300×20%=70万元

(二)自产自用的产品有以下2种计算方法

1.从价定率计算

假如你所在的企业将自产的一批高档化妆品作为福利赠送给员工，该批次化妆品的成本是20万元，设定成本利润率为5%，消费税税率为15%，那么此批次化妆品需要缴纳的消费税计算如下：

基本计算公式为：

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

组成计税价格=(20+20×5%)÷(1-15%)=24.71万元

应纳消费税=组成计税价格×比例税率

应纳消费税=24.71万元×15%=3.71万元

2.从价定率和从量定额复合计算

假如你所在的企业将自产的50吨白酒作为福利分给全体员工，这批白酒的总成本为200万元，设定成本利润率为10%，消费税税率为20%，定额税率为每500克0.5元，那么此白酒需要缴纳的消费税计算如下：

其中：

① 0.5元/500克=1万元/10吨

② 成本：产品的生产成本

③ 利润：该产品全国平均成本利润率计算的利润

④ 利润=成本×利润率

基本计算公式为：

组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量*定额税率)÷(1-比例税率)

组成计税价格=(200+200×10%+50×1/10)÷(1-20%)=275.63万元

应纳消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

应纳消费税=275.63×20%+50×1/10=60.13万元

如果自产自用的产品用于连续生产，就不需要缴纳消费税，比如烟厂生产的烟丝，将这些烟丝用于卷烟的生产，虽然烟丝要缴纳消费税，但是用于连续生产，只需要对最终的卷烟计算消费税。

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二、委托加工环节消费税的计算方法

简单说就是自己的企业不生产，委托给其他企业代为加工，然后将加工好的产品收回，最后是直接销售或者自己使用。该环节的消费税计算有以下2种计算方式：

1.从价定率计算

假如你企业受甲方的委托，为他们加工一批鞭炮，甲方提供的原材料成本为100万元，企业向甲方收取的不含增值税加工费为15万元，设定鞭炮的消费税税率为15%，那么此项业务需要缴纳的消费税计算如下：

基本计算公式为：

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)

组成计税价格=(100+15)÷(1-15%)=135.29万元

应代收代缴消费税=组成计税价格×比例税率

应代收代缴消费税=135.29×15%=20.29万元

2.从价定率和从量定额复合计算

比如你所在企业受甲方委托，为他们加工800吨白酒，甲方提供的原材料成本为300万元，企业向甲方收取的不含增值税加工费为200万元，设定白酒的消费税税率为20%，定额税率为每500克0.5元，那么此项业务需要缴纳的消费税计算如下：

基本计算公式为：

其中：0.5元/500克=1万元/10吨

组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

=(300+200+800×1/10)÷(1-20%)=725万元

应纳消费税=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

=725×20%+800×1/10=225万元

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三、进口环节消费税的计算方法

进口的产品需要缴纳消费税的，需要报关进口时缴纳，该环节的消费税由海关代征。

该环节的消费税有以下3种计算方法：

1.从价定率计算

假如你所在的企业，从国外进口一批产品，该产品的关税完税价格为300万元，需要缴纳的关税为60万元，设定该产品的消费税税率为10%，那么该项业务需要缴纳的消费税计算如下：

基本公式为：

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)

组成计税价格=(300+60)÷(1-10%)=400万元

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率

应纳消费税=400*10%=40万元

2.从量定额计算

比如你所在企业，从国外进口8000吨白酒，设定消费税定额税率为500g/0.5元，那么该项业务需要缴纳的消费税计算如下：

基本公式为：

其中：0.5元/500克=1万元/10吨

应纳消费税=应税消费品数量×消费税定额税率

应纳消费税=8000*1/10=800万元

3.从价定率和从量定额复合计算方法

假如你所在企业，从国外进口200吨白酒，该产品的关税完税价格为800万元，需要缴纳的关税为300万元，设定该白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为每500克0.5元，那么该项业务需要缴纳的消费税计算如下：

基本计算公式为：

其中：0.5元/500克=1万元/10吨

组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

组成计税价格=(800+300+200×1/10)÷(1-20%)=1400万元

应纳消费税=组成计税价格×消费税税率+应税消费品进口数量×消费税定额税率

应纳消费税=1400×20%+200×1/10=300万元

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